差旅费税前扣除如何规定 都可以全额扣除吗?

实务中,并不是所有的差旅费都可以直接税前扣除的,不同的业务,扣除的方式也不同~

企业所得税

(1)可以直接税前扣除的

企业独立董事为行使其独立董事的职责而发生的差旅费:管理费用-董事会经费

管理部门或后勤部门人员出差:管理费用-差旅费

销售部门或营销部门人员出差:销售费用(营业费用)-差旅费

(2)只能限额扣除的

属于“广告费和业务宣传费”范畴的差旅费

一般企业当年销售(营业)收入的15%。化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造(不含酒类制造),当年销售(营业)收入的30%超过部门,准予在以后纳税年度结转扣除

属于“业务招待费”范畴的,发生额的60%属于“业务招待费”范畴的,当年销售额(营业)收入的5%属于“职工福利费”范畴的,工资薪金总额的14%

(3)需要计入资产计税基础,不能直接税前扣除。通过“制造费用”计入存货的通过“在建工程”计入固定资产的通过“研发支出”计入无形资产的其他按规定应计入资产成本的

注意:会计记账时,不能只附一张发票,还需要附证明差旅费真实性的相关证明材料(包括出差人员姓名、时间、地点、出差目的、支付凭证等)。

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