合同签订时无法确定合同金额如何申报印花税

根据《关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》(国家税务总局公告2022年第14号)规定,应税合同、产权转移书据未列明金额,在后续实际结算时确定金额的,纳税人应当于书立应税合同、产权转移书据的首个纳税申报期申报应税合同、产权转移书据书立情况,在实际结算后下一个纳税申报期,以实际结算金额计算申报缴纳印花税。具体申报案例详见国家税务总局关于《关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》的解读中的举例说明。

政策依据

《关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》(国家税务总局公告2022年第14号):一、印花税征收管理和纳税服务有关事项(二)应税合同、产权转移书据未列明金额,在后续实际结算时确定金额的,纳税人应当于书立应税合同、产权转移书据的首个纳税申报期申报应税合同、产权转移书据书立情况,在实际结算后下一个纳税申报期,以实际结算金额计算申报缴纳印花税。关于《关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》的解读(国家税务总局,2022年6月29日):四、应税合同、产权转移书据未列明金额,在后续实际结算时确定金额的,纳税人如何进行印花税申报?经济活动中,纳税人书立合同、产权转移书据未列明金额,需要后续实际结算时才能确定金额的情况较为常见,纳税人应于书立应税合同、产权转移书据的首个纳税申报期申报应税合同、产权转移书据书立情况,在实际结算后下一个纳税申报期,以实际结算金额计算申报缴纳印花税。举例说明3:纳税人丙按季申报缴纳印花税,2022年8月25日书立钢材买卖合同1份,合同列明了买卖钢材数量,并约定在实际交付钢材时,以交付当日市场报价确定成交价据以结算,2022年10月12日按合同结算买卖钢材价款100万元,2023年3月7日按合同结算买卖钢材价款300万元。该纳税人应在书立应税合同以及实际结算时,填写《印花税税源明细表》,分别在2022年10月、2023年1月、2023年4月纳税申报期,进行财产行为税综合申报,具体如下:纳税人丙2022年10月纳税申报期应缴纳印花税:0元×0.3‰=0元纳税人丙2023年1月纳税申报期应缴纳印花税:1000000元×0.3‰=300元纳税人丙2023年4月纳税申报期应缴纳印花税:3000000元×0.3‰=900元

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